FOH VARIANCE

DESCRIPTION	STANDARD	ACTUAL
DM
UNIT PRICE	$7,5/ UNIT	$7,44/ UNIT
QUANTITY OF PURCHASE		10.000
QUANTITY OF USED		9.500
DL
DLH USED		1.632
RATE OF DLH	$12/DLH	$12,5/DLH
FOH
FOH INCURRED (VFOH)		5.072
FOH INCURRED (FFOH)		19.350
FOH RATE (VFOH)	$3/DLH
FOH RATE (FFOH)	$12/DLH

1. Pencatatan Direct Material

Dalam mencatat DM ada 3 Method:

1.    Method 1: Materials are recorded at standard Price

●        Pencatatan pada saat membeli Raw Material Pencatatan atas Jurnal Pembelian.                   

Materials	75.000
Account Payable	74.400
Material Purchase Price Var.	600

Material dinilai pada Standar Rate/Price (10.000 X $7,5/Unit), Kemudian Account Payable bertambah 74.400 (Berdasarkan Kondisi Riil yang dibayarkan), Sehingga selisihnya merupakan Material Purchase Price Variance sebesar 600.

●        Pencatatan pada saat penggunaan (Unit Used).

Work In Process	70.020
Material Eff. Var.	1.230
Materials	71.250

Pada Saat Penggunaan (Unit Used) karena kita menggunakan Standar Costing maka yang kita bebankan pada Work In Process adalah sebesar 70.020, karena sebelumnya kita sudah mencatat berdasarkan SR maka pada saat mencatat penggunaan materials kita mengkreditkan sebesar 71.250, Selisihnya merupakan Material Efficiency Variance.

1.    Method 2 : Materials are recorded at Actual Price (AR) as the payment.

●        Pencatatan Pada Saat Pembelian.

Materials	74.400
Account Payable	74.400

Karena kita mencatat menggunakan metode Actual Price maka kita mencatat sesuai dengan kondisi riil yang mana Materials dan Account Payable sebesar 74.400.

●        Pencatatan Pada saat penggunaan.

Work In Process	70.020
Material Eff. Var.	1.230
Materials	70.680
Materials Usage Price Var.	570

WIP yang dibebankan Tetap 70.020 tidak berubah, pengurangan materials sbesar 70.680 karena kita menggunakan metode actual price, kemudian mendebit Material Material Efficiency Variances Sebesar 1.230 dan Mengkredit Material Usage Price Variance.

2.    Method 3 : Materials are Recorded at Standard Price (SR) and Variances Adjustment.

●        Pencatatan Pada Saat Pembelian.

Materials	75.000
Account Payable	74.400
Materials Purchase Price Var.	600

Pada saat titik pembelian, karena menggunakan Standard Price kita tetap menggunakan Jurnal seperti metode yang pertama.

●        Pencatatan Pada saat penggunaan.

Work In Process	70.020
Material Eff. Var.	1.230
Materials	71.250

begitu juga dengan pencatatan pada saat penggunaan sama dengan metode yang pertama yakni Standard Price.

●        Mencatat pengurangan nilai dari Material Purchase Price Variances dikarenakan penggunaan.

Materials Purchase Price Var.	570
Materials Usage Price Var.	570

Penyesuaian untuk Jumlah yang digunakan, pada awalnya Material Purchase Price Variance sejumlah 600 untuk 10.000 unit materials, maka pada saat penggunaan 9.500 unit materials maka sisa Material Purchase Price Variance sebesar  (500/10.000 X 600 = 30), Maka kita mencatat Materials Purchase Price Variances pada Materials Usage Price Varince sebesar 570.

1. Pencatatan Direct Labor (Dijelaskan di Pertemuan Ke-5)

1.    Pencatatan pada saat pembayaran

Wages Expense	20.400
Wages Payable	20.400

Pencatatan pada saat pembayaran menggunakan actual budget atau kondisi riil yang dibayarkan kepada pegawai.                

2.    Pencatatan pada saat pembebanan

Work in Process	18.048
Labor Rate Var.	816
Labor Eff. Var.	1.536
Wages Expense	20.400

Pembebanan ke WIP sesuai dengan allocated budget senilai 18.048, dan menutup dengan mengkreditkan Wages Expense sebesar 20.400 selisihnya Labor Rate Variance senilai 816 dan Labor Efficiency Variance 1.536

2. Penghitungan Variance untuk Factory Overhead

Normal Capacity/Full Capacity 🡺 based on beginning computation (on paper)

Actual Capacity 🡺 based on riil condition

Mesin dengan Kapasitas Maksimal 10.000 MH apabila:

     a. Actual Capacity melebihi 10.000 MH maka artinya mesin dipaksa bekerja lebih dari kapasitas maksimumnya. Hal ini akan Menguntungkan pada Jangka Pendek, tetapi dalam Jangka Panjang mesin akan cepat rusak.

b.Actual Capacity kurang dari 10.000 MH maka terjadi inefisiensi atau pemborosan, karena mesin tidak dimanfaatkan secara maksimal. 

A.   VARIABLE FOH (V-FOH)

B.   FIXED FOH (F-FOH)

C.   TOTAL FOH

Tahapan Pencatatan FOH

1.    Mencatat Actual FOH Incurred

FOH Control	24.422
Cash/Acc. Depr/Insurance, dll	24.422

2.    Mencatat FOH Applied ke Produk

Work In Process	22.560
FOH Applied	22.560

3.    Mencatat Variances dan menutup FOH

●        1- Variance

FOH Applied	22.560
FOH Variance (Underapplied FOH)	1.862
FOH Control	24.422

●        2- Variances

FOH Applied	22.560
Controllable Var. FOH	710
Volume Var. FOH	1.152
FOH Control	24.422

●        3- Variances

FOH Applied	22.560
Spending Var. FOH	326
Efficiency Var. VFOH	384
Volume Var. FOH	1.152
FOH Control	24.422

●        4- Variances

FOH Applied	22.560
Spending Var. FOH	326
Efficiency Var. VFOH	384
Efficiency Var. FFOH	1.536
Idle Capacity Var. FOH	384
FOH Control	24.422

D. Menutup Akun Variances

1.    Menutup langsung ke akun COGS atau Income Summary, dengan ketentuan apabila nilainya kecil atau tidak material

COGS/ Income Summary	XXX
Variances (Unfavorable)	XXX
Variances (Favorable)	XXX
COGS/ Income Summary	XXX

2.    Ditutup ke Inventory secara Proporsional

●        Materials -> Mengalokasikan Materials Purchase Price Variance yang tidak digunakan ke dalam Raw Material (RM)

●        Mengalokasikan Variances yang lain kedalam Inventory yakni WIP, FG, COGS, Secara Proporsional

WIP	XXX
FG	XXX
COGS	XXX
Variances (All Type Variances) (U)	XXX

Variances (All Type Variances) (F)	XXX
WIP	XXX
FG	XXX
COGS	XXX